11 – Menkul Kıymetler Hesap Grubu

11 – Menkul Kıymetler Hesap Grubu

11 Menkul Kıymetler Grubu, işletmenin elinde bulunan kısa veya uzun vadeli menkul kıymetlerin izlenmesini sağlar. Bu hesaplar yatırım amaçlı alınan hisse senetleri, tahviller, bonolar gibi finansal varlıkları kapsar.

110 Hisse Senetleri Hesabı

110 Hisse Senetleri Hesabı, işletmenin portföyünde bulunan hisse senetlerinin değerini izler.

Hisse senedi satın alınması muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
1	110 Hisse Senetleri Hesabı	50.000
1	102 Bankalar Hesabı		50.000

Hisse senedinin satılması muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
2	102 Bankalar Hesabı	52.000
2	110 Hisse Senetleri Hesabı		50.000
2	646 Kambiyo Karları Hesabı		2.000

111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı

111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı, işletmenin özel sektör tahvil ve bonolarını izler.

Tahvil satın alınması muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
3	111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı	30.000
3	102 Bankalar Hesabı		30.000

Tahvil faiz gelirinin tahakkuku muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
4	131 Tahsil Edilecek Faizler Hesabı	1.200
4	642 Faiz Gelirleri Hesabı		1.200

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı, kamu sektörü tarafından ihraç edilen tahvil ve bonoların izlenmesinde kullanılır.

Kamu tahvili satın alınması muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
5	112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı	40.000
5	102 Bankalar Hesabı		40.000

Kamu tahvilinin vadesinde tahsil edilmesi muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
6	102 Bankalar Hesabı	42.000
6	112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı		40.000
6	642 Faiz Gelirleri Hesabı		2.000

118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı

118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı, diğer menkul kıymetlerin takibinde kullanılır.

Diğer menkul kıymet alımı muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
7	118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı	25.000
7	102 Bankalar Hesabı		25.000

Diğer menkul kıymetin satılması muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
8	102 Bankalar Hesabı	26.000
8	118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı		25.000
8	646 Kambiyo Karları Hesabı		1.000

119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Hesabı

119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı, menkul kıymetlerde oluşan değer düşüklüklerini takip eder ve bu hesap alacak bakiyelidir.

Menkul kıymetlerde değer düşüklüğü karşılığı ayrılması muhasebe kaydı işlenişi:

Madde No	Açıklama	Borç (TL)	Alacak (TL)
9	654 Karşılık Giderleri Hesabı	3.000
9	119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı		3.000

---

Not: Yukarıdaki örnek muhasebe kayıtlarında borç ve alacak tutarları eşitlenmiş, işlemler net şekilde açıklanmıştır. Bu kayıtlar Tek Düzen Hesap Planı ve güncel mevzuatlara uygundur.