İthalatta Gözetim Uygulaması ve İndirilemeyecek KDV Nasıl Hesaplanır?

İthalat işlemlerinde karşılaşılan en karmaşık konulardan biri, şüphesiz ithalatta gözetim uygulaması ve bu uygulama neticesinde ortaya çıkan indirilemeyecek KDV hesaplamasıdır. Ticaret Bakanlığı tarafından yerli üreticiyi haksız rekabetten korumak amacıyla uygulanan gözetim sistemi, ithal edilecek ürünler için asgari bir referans kıymet belirler.

Eğer ithal ettiğiniz malın gerçek fiili bedeli (CIF), Bakanlığın belirlediği bu referans gözetim kıymetinin altındaysa, gümrük vergileri ve KDV bu yüksek (gözetim) tutar üzerinden hesaplanarak tahsil edilir.

İthalatta KDV Matrahı ve Gümrük Kıymeti

4458 sayılı Gümrük Kanunu’na göre, ithal eşyasının gümrük vergisine esas matrahı; eşyanın satış bedeline navlun ve sigorta (CIF bedeli) eklenerek bulunur. Ancak KDV matrahı belirlenirken bu tutara gümrükte ödenen her türlü vergi, resim, harç (Gümrük Vergisi, İlave Gümrük Vergisi) ile gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler (ardiye, tahmil vb.) dâhil edilir.

Gözetim Uygulamasında İndirilemeyecek KDV Nedir?

KDV Kanunu’nda yapılan son güncellemeler doğrultusunda, ithalatta gözetim uygulaması nedeniyle oluşan gözetim farkına ve bu fark üzerinden fazladan hesaplanan Gümrük Vergisi ile İlave Gümrük Vergisi’ne (İGV) isabet eden KDV tutarı indirim konusu yapılamaz.

Yani gümrükte devlete ödediğiniz KDV’nin tamamını 191 İndirilecek KDV hesabına alamayabilirsiniz.

İndirilemeyen KDV’nin Muhasebeleştirilmesi

Ortaya çıkan bu “İndirilemeyecek KDV” tutarının Tek Düzen Hesap Planı’na göre nasıl muhasebeleştirileceği malın mahiyetine göre değişir:

• Ticari Mallar (153 Hesap): İndirilemeyen KDV, zorunlu olarak ithal edilen ticari malın maliyetine eklenmelidir.
• Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler (253, 254, 255 Hesaplar): Makine veya demirbaş ithalatında oluşan bu KDV, mükellefin tercihine bağlı olarak doğrudan maliyete eklenebileceği gibi gider hesaplarına (700’lü hesaplar) da kaydedilebilir.

Gümrük beyannamelerinizdeki verileri sayfamızın üst kısmında bulunan İndirilemeyecek KDV Hesaplama Aracı‘na girerek muhasebe kayıtlarınıza esas olacak tutarları saniyeler içinde hatasız hesaplayabilirsiniz.